Lucy Adams
DPH v Dánsku - obsah:
Dánsko zavedlo daň z přidané hodnoty (DPH) v roce 1967. V té době bylo rozhodnuto o postupném zrušení předchozího systému prodeje. Dnes je DPH v Dánsku místně známá jako Merværdiafgiftsloven (Momsloven).
Zákon z roku 1994 zavedený v Dánsku obsahuje ustanovení týkající se místní DPH (daň z přidané hodnoty). Následné pokyny, různé změny a aktualizace jsou publikovány v čtvrtletních bulletinech. Tyto bulletiny vydává Dánská celní a daňová správa.
Evropská směrnice o DPH, podobně jako v jiných členských státech EU, slouží jako základ pro implementaci předpisů o DPH v Dánsku. Tímto způsobem upravuje rámec pro registraci DPH, stejně jako jakékoli přiznání, dodržování, Intrastat a další související prohlášení.
Měli byste se registrovat k dánské DPH?
Při dodávání zboží nebo poskytování služeb na místní úrovni mohou dánské úřady požadovat, aby se společnost (nebyla-li rezidentem) zaregistrovala k dánské DPH. Situace, které vyžadují takový proces, jsou typické pro většinu zemí EU a zahrnují:
- nákup a prodej (obchodování) zboží v Dánsku,
- prodej skladovaného zboží prostřednictvím konsignačních skladů,
- odesílání (prodej) nebo získávání (nákup) zboží z jiné země EU,
- online prodeje zboží spotřebitelům z jiné země po překročení 10 000 eur z konkrétního prodeje,
- organizaci a provádění placených konferencí, živých akcí, výstav atd.,
- společnosti, které nejsou povinny platit DPH, současně vykonávající podnikání v Dánsku na základě principu přenesení daňové povinnosti a nezávislé dodávky zboží.
Podnikatelé poskytující služby a prodávající zboží online spotřebitelům v EU, jejichž obrat z takových prodejů přesahuje 42 000 PLN (společně pro všechny země) – místo registrace k dánské DPH se mohou registrovat pro DPH OSS.
Od doby, kdy EU zavedla balíček DPH v roce 2010, je registrace nutná pouze v omezeném počtu případů.
Dánské sazby DPH
Každá zahraniční společnost musí uplatňovat dánské sazby DPH, pokud je registrována v Dánsku. Pokud podnik nesplní tuto povinnost, bude muset platit DPH sníženou sazbou. Evropská unie stanovuje rámec pro tyto sazby (např. s minimální sazbou 15 %). Dánsko má však svobodu stanovit svou standardní sazbu, stejně jako většinu snížených sazeb.
Dodržování dánské DPH
Zahraniční společnosti, které nejsou registrovány v Dánsku jako daňoví rezidenti, podléhají souboru pravidel, která musí dodržovat. To se týká rozsahu účetnictví a výpočtu sazeb DPH. To zahrnuje:
- vydávání faktur s uvedenými údaji, jak je uvedeno v dánském zákoně o DPH,
- správné fakturování zákazníků za zboží nebo služby podle místních předpisů o DPH v době dodání,
- využívání e-faktur a jejich schvalování zákazníky,
- zpracování dobropisů a dalších oprav,
- aplikaci schválených směnných kurzů.
Jaký je daňový okamžik pro dánskou DPH?
Specifická pravidla určují daňový okamžik pro dánskou DPH. Platby na daňový úřad musí být provedeny do 10 dnů po skončení účetního období DPH (měsíčně nebo čtvrtletně). U většiny zboží je to okamžik dodání nebo převodu vlastnictví. Co se týče služeb, bude to okamžik, kdy je služba dokončena.
Prohlášení DPH One Stop Shop (OSS)
Aby se zjednodušily požadavky na DPH pro B2C prodeje a snížila potřeba registrace DPH na základě umístění zákazníka, byl zaveden jednotný online portál pro podávání prohlášení DPH One-Stop-Shop (DPH OSS). Tento portál umožňuje podávání čtvrtletních prohlášení pokrývajících všechny země EU.
Společnosti působící v rámci EU se mohou registrovat na portálu v zemi EU, kde působí. Jakmile je žádost schválena, získají přístup k online portálu první den čtvrtletí následujícího po schválení registrace. Skupiny DPH se také mohou ucházet o registraci pod jedním číslem.
