DPH na Slovensku – kompletní průvodce. Sazby a registrační prahy | DPH v Evropě #13

Slovenský zákon o DPH obsahuje většinu pokynů pro zahraniční společnosti, které se musí registrovat k DPH a podávat místní daňová přiznání. Slovenské předpisy o DPH vyhovují požadavkům EU.

Kdy se musíte registrovat k DPH na Slovensku?

Pokud zahraniční společnost dodává zboží nebo služby na Slovensku, může být povinna se registrovat k DPH. Typické případy, kdy je to vyžadováno, zahrnují:

• import zboží do Evropy přes Slovensko,
• nákup a prodej zboží v Slovenské republice,
• skladování zboží na základě konsignační smlouvy v Slovenské republice pro prodej místním zákazníkům,
• prodej zboží online slovenským spotřebitelům po překročení obratu 10 000 eur pro zahraniční spotřebitele.

Po registraci jako plátce DPH je zahraniční osoba povinna předkládat dokumenty daňovému úřadu (daňové přiznání, souhrnné informace, kontrolní zpráva a další) výhradně elektronicky.

Práh registrace DPH na Slovensku

Pro podniky registrované k DPH v EU, které prodávají zboží online spotřebitelům na Slovensku, je práh pro registraci k DPH (dálkový prodej) 10 000 €.

Pro registraci k slovenské DPH musíte vyplnit příslušné formuláře (ve slovenštině) a předložit:

• osvědčení o DPH potvrzující, že společnost je registrována jako plátce DPH na jiném místě v EU – pokud je to relevantní,
• originální výpis (notářsky ověřený nebo razítkovaný soudem) z národního obchodního rejstříku společnosti, přeložený do slovenštiny oficiálním překladatelem.

Přiznání k DPH na Slovensku

Každá společnost registrovaná u slovenského daňového úřadu jako nerezidentní plátce DPH musí hlásit zdanitelné transakce pomocí periodických zpráv nazývaných přiznání.

Standardní účetní období na Slovensku je jeden kalendářní měsíc. Společnosti, jejichž obrat v předchozím kalendářním roce byl nižší než 100 000 eur, mohou zvolit podávání čtvrtletních přiznání. Nově registrované společnosti musí podávat měsíční přiznání po dobu dvanácti měsíců od registrace, bez ohledu na obrat.

Daňové přiznání k DPH zahraniční entity by mělo být podáno do 25. dne následujícího měsíce za předchozí měsíc nebo čtvrtletí, pokud:

• přiznání vykazuje daňovou povinnost,
• byla provedena intrakomunitární dodávka nebo export zboží v Slovenské republice,
• plátce se účastnil trojúhelníkového obchodu jako první klient,
• plátce uplatňuje daňový odpočet.

V určitých případech je nutné předložit kontrolní přiznání a souhrnné přiznání. V případě slovenské DPH platí pětiletá promlčecí lhůta.

Zpráva o knize DPH

Společnosti na Slovensku jsou povinny předkládat tzv. zprávy o knize DPH, které obsahují podrobnosti o prodeji a nákladových fakturách za každé období DPH.

Zprávy se podávají do 25. dne měsíce následujícího po skončení vyrovnávacího období (měsíc nebo čtvrtletí).

Nepodání zprávy může vést k pokutě až 10 000 eur. Opakované přestupky mohou být potrestány pokutami až do výše 100 000 eur.

Co by měla slovenská faktura obsahovat?

Faktury musí primárně obsahovat:

• datum vystavení,
• unikátní, po sobě jdoucí číslo,
• DIČ dodavatele,
• úplný název a adresu dodavatele a příjemce,
• úplný popis zboží nebo služeb poskytnutých,
• podrobnosti o množství zboží nebo rozsahu poskytnutých služeb,
• datum dodání, pokud se liší od data vystavení,
• čistou hodnotu,
• sazbu DPH,
• hrubou hodnotu.

V případě intrakomunitárních transakcí musí být slovenská faktura DPH vystavena do 15. dne měsíce následujícího po dodání.

Pro všechny ostatní transakce musí být faktura vystavena do 15 dnů od data dodání. Faktury musí být uchovávány po dobu 10 let. Slovensko, stejně jako všechny členské státy EU, v současnosti umožňuje používání elektronických faktur za předpokladu splnění příslušných podmínek.

DPH na Slovensku

 

SAZBA	TYPU	TYPU ZBOŽÍ NEBO SLUŽEB
20%	standardní	všechna ostatní zdanitelná zboží a služby,
10%	reduced	některé potraviny, některé farmaceutické výrobky, některé zdravotnické vybavení pro osoby se zdravotním postižením, knihy (s výjimkou e-knih) hotely a ubytování,
0%	nula	intrakomunitární a mezinárodní osobní doprava.

Mít pouze tři sazby DPH je poměrně neobvyklé řešení. Většina zemí EU má čtyři nebo dokonce pět různých sazeb, s výjimkou Dánska, které má pouze dvě sazby. Přečtěte si více o systému DPH v Dánsku.

Pokud se vám náš obsah líbí, připojte se k naší komunitě pilných včel na Facebooku, Twitteru, LinkedInu, Instagramu, YouTube, Pinterestu, TikToku.