DPH v Itálii – kompletní průvodce. Sazby a registrační prahy | DPH v Evropě #6

Daň z přidané hodnoty (DPH), místně známá jako Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), byla zavedena v roce 1972. Být součástí italského systému znamená dodržovat pravidla DPH v Itálii a pravidelně podávat daňová přiznání k DPH.

Měli byste se registrovat k DPH v Itálii?

Subjekty, které nejsou italské a dodávají zboží (a do menší míry služby), se mohou v určitých situacích registrovat u italského daňového úřadu pro DPH, včetně:

• importu zboží do Itálie (pokud je však zákazník předem registrován jako italský plátce DPH, dodavatel nemusí účtovat místní DPH),
• nákupních a prodejních transakcí zboží v Itálii, když dodavatel a zákazník nejsou italské podniky dříve registrované jako plátci DPH (princip přenesení daňové povinnosti),
• skladu zboží v italských skladech za účelem plnění dodávek v Itálii (nebo v jiných zemích EU),
• účtování vstupného na akce, výstavy nebo živé konference,
• online transakce v rámci e-commerce s italskými spotřebiteli po dosažení prodejního limitu 10 000 eur.

Jaké jsou prahové hodnoty registrace DPH v Itálii?

Stejně jako ve většině zemí Evropské unie neexistuje v Itálii prahová hodnota registrace DPH pro podniky, které nejsou místními daňovými rezidenty. Pokud je však registrace DPH nezbytná (jak bylo zmíněno výše), musí být provedena před zahájením poskytování relevantních služeb nebo prodeje konkrétního zboží.

Jak se registrovat k DPH?

Subjekty, které nejsou rezidenty a potřebují se registrovat k DPH v Itálii, si mohou vybrat jednu z následujících možností:

• rozhodnout se jmenovat daňového zástupce v Itálii s italským daňovým číslem. Jmenování musí být zdokumentováno v oficiálním nebo registrovaném soukromém dokumentu nebo v dopise podaném daňovému úřadu na základě bydliště zástupce.
• registrovat se přímo (nezávisle) pro účely DPH v Itálii a získat italské daňové číslo.

Pro získání identifikačního čísla DPH vyplňte a odešlete „Prohlášení o zahájení, změně údajů nebo ukončení činnosti.“ Italská daňová agentura (Agenzia delle Entrate) poté poskytne číslo DPH.

Informace, které je třeba uvést v prohlášení, zahrnují:

• identifikační údaje,
• kód ATECO – měl by být získán z tabulky kódů ekonomických činností: Ateco 2007 Klasifikace ekonomických činností,
• umístění podnikání.

Konkrétní formulář a postup podání se liší v závislosti na typu subjektu.

Udržování záznamů o DPH

Povinné záznamy o DPH zahrnují:

• záznam o vystavených fakturách,
• záznam o nákupech.

Subjekty používající obecné (podniky) nebo chronologické (profesionály) knihy mohou vynechat vedení záznamů o DPH, pokud zahrnují stejné informace v jiných záznamech.

V záznamu o vystavených fakturách musí podnikatel uvést všechny faktury a zahrnout následující údaje pro každou:

• číslo faktury,
• datum vystavení,
• údaje o zákazníkovi,
• základ daně a částku DPH.

Je také nutné udržovat další dokumentaci, jako je záznam o fakturách pro samofakturaci za nákupy od nerezidentních subjektů.

Alternativně existuje možnost udržovat kolektivní záznamy, tj. jediný registr faktur pod 300 EUR každá, vystavených v jednom kalendářním měsíci.

Placení DPH

Osoby s daňovým číslem DPH musí každý měsíc nebo v některých případech každé čtvrtletí vypočítat a zaplatit DPH pomocí formuláře F24, který musí být vyplněn a podán online.

Většina daňových poplatníků je povinna podávat měsíční přiznání.

Každý měsíc do 16. dne jsou daňoví poplatníci povinni vypočítat rozdíl mezi výstupní daní (DPH z prodeje) a vstupní daní (DPH z odpočitatelných nákupů) za předchozí měsíce. Po výpočtu zůstatku DPH, kterou je třeba zaplatit, musí použít online formulář F24 k podání platby DPH.

Daňoví poplatníci s ročním obratem nižším než 400 000 eur ze služeb nebo 700 000 eur z jiných činností, nebo ti, kteří patří do specifických kategorií, si mohou zvolit podání čtvrtletních přiznání k DPH.

Tito subjekty podávají své přiznání k DPH a platí dlužnou DPH za první tři čtvrtletí kalendářního roku do 16. dne druhého měsíce následujícího po každém čtvrtletí; přiznání k DPH za čtvrté a poslední čtvrtletí musí být podáno do 16. března následujícího roku. U čtvrtletních plateb se k dlužné DPH přidává úroková sazba 1 %. Platby by měly být prováděny online pomocí formuláře F24.

DPH – roční platba

Daňoví poplatníci podléhající DPH (tj. podnikatelé a osoby samostatně výdělečně činné), kteří podávají své roční přiznání k DPH, musí zaplatit dlužnou daň na základě podaného přiznání nejpozději do 16. března.

Platby musí být prováděny výhradně online pomocí formuláře F24, pokud částka přesahuje 10,00 EUR.

Platba DPH může být odložena až do termínu pro platbu částek dlužných na základě daňového přiznání. V takovém případě se za každý měsíc nebo část měsíce po 16. březnu účtuje dodatečný úrok 0,40 %.

Zálohová platba DPH

Do 27. prosince každého roku jsou všichni daňoví poplatníci povinni provést zálohovou platbu:

• na fakturu DPH za prosinec, pokud podávají měsíční přiznání k DPH, nebo na
• fakturu DPH za čtvrté čtvrtletí, pokud podávají čtvrtletní přiznání k DPH.

Zálohová platba může být vypočítána pomocí historických, analytických nebo prognostických metod. Některé kategorie daňových poplatníků jsou osvobozeny od povinnosti provést zálohovou platbu.

Zálohová platba DPH musí být provedena online pomocí formuláře F24.

Daňoví poplatníci mohou odečíst daňové úvěry nebo příspěvky, na které mají nárok, ze zálohové platby.

Pro čtvrtletní daňové poplatníky není zálohová platba DPH podrobena úrokové sazbě 1 %, na rozdíl od běžných čtvrtletních plateb DPH.

Zpráva o DPH

Daňoví poplatníci DPH jsou povinni poskytovat účetní údaje shrnující periodická přiznání k DPH. Tato povinnost se nevztahuje na daňové poplatníky, kteří nejsou povinni podávat roční přiznání k DPH nebo provádět periodické platby DPH, pokud jsou splněny podmínky osvobození po celý rok.

Vyplněná zpráva o periodických přiznáních k DPH (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) musí být podána čtvrtletně. Tento formulář by měl být elektronicky podán přímo daňovým poplatníkem nebo prostřednictvím autorizovaného zástupce do posledního dne druhého měsíce následujícího po každém čtvrtletí.

Registrace v One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) je volitelný systém DPH, který umožňuje daňovým poplatníkům plnit své daňové povinnosti za určité transakce elektronicky v jedné zemi EU. Programy se vztahují výhradně na dodávky zboží a služeb koncovým spotřebitelům (fyzickým osobám) v EU.

DPH v Itálii

SAZBA	TYPU	TYPU ZBOŽÍ NEBO SLUŽEB
22%	standardní	všechno zboží a služby, které nejsou pokryty nižší sazbou DPH.
10%	reduced	některé potravinářské výrobky, dodávka vody, některé farmaceutické výrobky, vnitrostátní přeprava osob, vstup na kulturní akce, některé sociální bydlení, opravy a údržba soukromých obytných budov, některé stavební práce související s novými budovami, některé dodávky nových (ne luxusních) budov, některé zemědělské dodávky, ubytování v hotelech, vstup na některé sportovní akce, energetické produkty (s výjimkou tepelné energie), sběr odpadu z domácností, alkoholické nápoje v barech a kavárnách, jídlo s sebou, řezané květiny a řezané rostliny pro dekorativní účely a výrobu potravin.
5%	reduced	některé potravinářské výrobky, některé sociální služby, některé typy přepravy osob,
4%	reduced	některé potravinářské výrobky, některé typy zdravotnického vybavení pro osoby se zdravotním postižením, některé knihy, noviny a některé časopisy, elektronické knihy s mezinárodním standardním číslem knihy (ISBN), online časopisy, některé sociální bydlení, některé zemědělské produkty, některé sociální služby, motorová vozidla pro osoby se zdravotním postižením, stavební práce související s novými budovami (v případě prvního bydlení), dodávky nových budov (v případě prvního bydlení),
0%	nula	intra-komunitní a mezinárodní doprava.

Podobné sazby – na pěti úrovních – platí v Irsku a Francii. Přečtěte si více o systému DPH v Irsku a sazbách DPH ve Francii.

Pokud se vám náš obsah líbí, připojte se k naší komunitě pilných včel na Facebooku, Twitteru, LinkedInu, Instagramu, YouTube, Pinterestu, TikToku.